Beispiele für inhärentes Risiko

In der Finanzbuchhaltung und im betrieblichen Rechnungswesen wird das inhärente Risiko als die Möglichkeit falscher oder irreführender Informationen in Buchhaltungsabschlüssen definiert, die auf etwas anderes als das Versagen von Kontrollen zurückzuführen sind. Ein inhärentes Risiko tritt vor allem dann auf, wenn Buchhalter ein größeres Maß an Urteilsvermögen und Näherungswerten anwenden müssen als üblich oder wenn komplexe Finanzinstrumente involviert sind. Es ist oft vorhanden, wenn ein Unternehmen zukunftsgerichtete Finanzberichte veröffentlicht.

Wichtige Erkenntnisse

  • Inhärentes Risiko, angewandt auf die Praxis der Rechnungslegung, ist das Risiko, dass falsche oder irreführende Informationen in Abschlüssen erscheinen, die aus anderen Gründen als dem Versagen von Kontrollen entstanden sind.
  • Diese Vorfälle treten häufig auf, wenn komplexe Finanzinstrumente verwendet werden oder wenn ein Unternehmen Gewinnprognosen für zukünftige Quartale veröffentlicht.
  • Das inhärente Risiko kann in Verbindung mit dem Prüfungsrisiko betrachtet werden, d. h. der Möglichkeit, bei der Durchführung einer Prüfung Fehler zu machen.
  • Neben dem inhärenten Risiko umfasst das Prüfungsrisiko auch das Kontrollrisiko und das Aufdeckungsrisiko.

Arten des Prüfungsrisikos

Um das inhärente Risiko zu verstehen, ist es hilfreich, es in den Kontext der Prüfungsrisikoanalyse zu stellen. Das Prüfungsrisiko ist das Risiko von Fehlern bei der Durchführung einer Prüfung und wird traditionell in drei verschiedene Arten unterteilt.

  1. Kontrollrisiko: Das Kontrollrisiko tritt auf, wenn eine fehlerhafte Finanzdarstellung aus einem Mangel an ordnungsgemäßen Buchhaltungskontrollen im Unternehmen resultiert. Dies tritt am ehesten in Form von Betrug oder faulen Buchhaltungspraktiken auf.
  2. Entdeckungsrisiko: Es ist auch möglich, dass die Prüfer einen ansonsten leicht zu bemerkenden Fehler in der Finanzbuchhaltung einfach nicht entdecken. Dies wird als Entdeckungsrisiko bezeichnet. Dem Entdeckungsrisiko wird in der Regel dadurch begegnet, dass bei der Prüfung die Anzahl der gestichprobten Transaktionen erhöht wird.
  3. Inhärentes Risiko: Das inhärente Risiko, das als die schädlichste der Hauptkomponenten des Prüfungsrisikos gilt, lässt sich nicht einfach durch eine verstärkte Schulung der Prüfer oder die Schaffung von Kontrollen im Prüfungsprozess vermeiden. Dennoch ist es eines der Risiken, auf die Prüfer und Analysten bei der Prüfung von Jahresabschlüssen achten müssen, zusammen mit dem Kontrollrisiko und dem Aufdeckungsrisiko.
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Häufige Beispiele für inhärente Risiken

Inhärente Risiken sind im Finanzdienstleistungssektor weit verbreitet. Die Gründe dafür sind die Komplexität der Regulierung von Finanzinstituten (die große und sich ständig ändernde Menge an Regeln und Vorschriften), die großen Netzwerke verbundener Unternehmen und die Entwicklung von derivativen Produkten und anderen komplizierten Instrumenten, deren Bewertung komplizierte Berechnungen erfordert.

Finanzinstitute haben oft langjährige und komplizierte Beziehungen zu mehreren Parteien. Eine Holdinggesellschaft kann gleichzeitig mit mehreren verschiedenen Unternehmen verbunden sein, die jeweils Zweckgesellschaften und andere außerbilanzielle Einheiten kontrollieren. Jede Ebene der Organisationsstruktur kann eine große Anzahl von Investoren- und Kundenbeziehungen haben. Verbundene Parteien sind notorisch weniger transparent als separate Unternehmen.

Zu den Geschäftsbeziehungen gehören auch die mit Wirtschaftsprüfern; sowohl Erst- als auch Wiederholungsmandate mit Wirtschaftsprüfern bergen ein gewisses Risiko in sich. Erstmalig beauftragte Wirtschaftsprüfer könnten von der Komplexität oder neuen Themen überfordert sein. Eine wiederholte Beauftragung kann zu Übervertrauen oder Nachlässigkeit aufgrund persönlicher Beziehungen führen.

Nicht routinemäßige Konten oder Transaktionen können ein gewisses inhärentes Risiko darstellen. So ist z. B. die Bilanzierung von Brandschäden oder die Übernahme eines anderen Unternehmens so ungewöhnlich, dass die Prüfer Gefahr laufen, sich zu sehr oder zu wenig auf das einmalige Ereignis zu konzentrieren.

Ein inhärentes Risiko besteht vor allem bei Konten, die viele Schätzungen, Annäherungen oder Werturteile des Managements erfordern. Schätzungen bei der Bilanzierung zum beizulegenden Zeitwert sind schwierig, und die Art des Verfahrens zur Ermittlung des beizulegenden Zeitwerts sollte in den Abschlüssen offengelegt werden. Prüfer müssen unter Umständen Nachforschungen anstellen und die Entscheidungsträger des Unternehmens zu Schätzverfahren befragen, um Fehler zu reduzieren. Diese Art von Risiko wird vergrößert, wenn sie selten oder zum ersten Mal auftritt.

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