Definition der allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP)

Was sind allgemein anerkannte Rechnungslegungsgrundsätze?

Generally Accepted Accounting Principles (GAAP) beziehen sich auf einen gemeinsamen Satz von Rechnungslegungsprinzipien, -standards und -verfahren, die vom Financial Accounting Standards Board (FASB) herausgegeben werden. Öffentliche Unternehmen in den Vereinigten Staaten müssen die GAAP befolgen, wenn ihre Buchhalter ihre Jahresabschlüsse erstellen. GAAP ist eine Kombination aus maßgeblichen Standards (die von Richtlinienausschüssen festgelegt werden) und den allgemein anerkannten Methoden zur Aufzeichnung und Berichterstattung von Buchhaltungsinformationen. GAAP zielt darauf ab, die Klarheit, Konsistenz und Vergleichbarkeit der Kommunikation von Finanzinformationen zu verbessern.

GAAP kann mit der Pro-Forma-Rechnung verglichen werden, die eine Nicht-GAAP-Finanzberichterstattungsmethode ist. International wird das Äquivalent zu GAAP in den Vereinigten Staaten als International Financial Reporting Standards (IFRS) bezeichnet. Die IFRS werden in über 120 Ländern angewendet, darunter auch in der Europäischen Union (EU).

GAAP verstehen

GAAP hilft, die Welt der Rechnungslegung nach allgemeinen Regeln und Richtlinien zu regeln. Sie versuchen, die Definitionen, Annahmen und Methoden der Rechnungslegung branchenübergreifend zu standardisieren und zu regeln. GAAP deckt Themen wie Umsatzrealisierung, Bilanzgliederung und Wesentlichkeit ab.

Das oberste Ziel der GAAP ist es, sicherzustellen, dass die Jahresabschlüsse eines Unternehmens vollständig, konsistent und vergleichbar sind. Dies erleichtert Investoren die Analyse und Extraktion nützlicher Informationen aus den Jahresabschlüssen des Unternehmens, einschließlich Trenddaten über einen bestimmten Zeitraum. Es erleichtert auch den Vergleich von Finanzinformationen zwischen verschiedenen Unternehmen.

Diese 10 allgemeinen Konzepte können Ihnen helfen, sich an die Hauptaufgabe der GAAP zu erinnern:

1.) Grundsatz der Ordnungsmäßigkeit

Der Buchhalter hat sich an die GAAP-Regeln und Vorschriften als Standard gehalten.

2.) Prinzip der Stetigkeit

Buchhalter verpflichten sich, während des gesamten Berichtsprozesses von einer Periode zur nächsten die gleichen Standards anzuwenden, um die finanzielle Vergleichbarkeit zwischen den Perioden zu gewährleisten. Von Buchhaltern wird erwartet, dass sie die Gründe für geänderte oder aktualisierte Standards in den Fußnoten des Jahresabschlusses vollständig offenlegen und erläutern.

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3.) Grundsatz der Aufrichtigkeit

Der Wirtschaftsprüfer ist bestrebt, eine genaue und unparteiische Darstellung der finanziellen Situation eines Unternehmens zu liefern.

4.) Grundsatz der Beständigkeit der Methoden

Die in der Finanzberichterstattung verwendeten Verfahren sollten beständig sein, um eine Vergleichbarkeit der Finanzinformationen des Unternehmens zu ermöglichen.

5.) Grundsatz der Nicht-Kompensation

Sowohl Negatives als auch Positives soll mit voller Transparenz und ohne die Erwartung einer Kompensation berichtet werden.

6.) Grundsatz der Vorsicht

Betonung der faktenbasierten Darstellung von Finanzdaten, die nicht durch Spekulationen getrübt wird.

7.) Grundsatz der Kontinuität

Bei der Bewertung von Vermögenswerten sollte davon ausgegangen werden, dass das Unternehmen weiterhin betrieben wird.

8.) Grundsatz der Periodizität

Die Buchungen sollten auf die entsprechenden Zeiträume verteilt werden. So sollten z. B. Umsatzerlöse in der entsprechenden Buchungsperiode ausgewiesen werden.

9.) Grundsatz der Wesentlichkeit / Treu und Glauben

Buchhalter müssen sich bemühen, alle Finanzdaten und Buchhaltungsinformationen in Finanzberichten vollständig offenzulegen.

10.) Grundsatz von Treu und Glauben (Utmost Good Faith)

Abgeleitet von dem lateinischen Ausdruck „uberrimae fidei“, der in der Versicherungsbranche verwendet wird. Es setzt voraus, dass die Parteien bei allen Transaktionen ehrlich bleiben.

Einhaltung der GAAP

Wenn die Aktien eines Unternehmens öffentlich gehandelt werden, müssen die Jahresabschlüsse den von der U.S. Securities and Exchange Commission (SEC) aufgestellten Regeln entsprechen. Die SEC verlangt, dass börsennotierte Unternehmen in den USA regelmäßig GAAP-konforme Jahresabschlüsse einreichen, um an den Börsen gelistet zu bleiben. Die Einhaltung der GAAP wird durch einen entsprechenden Bestätigungsvermerk sichergestellt, der aus einer externen Prüfung durch eine Wirtschaftsprüfungsgesellschaft (CPA) resultiert.

Obwohl es für nicht börsennotierte Unternehmen nicht erforderlich ist, wird GAAP von Kreditgebern und Gläubigern positiv bewertet. Die meisten Finanzinstitute verlangen bei der Vergabe von Geschäftskrediten jährliche GAAP-konforme Jahresabschlüsse als Teil ihrer Kreditauflagen. Infolgedessen folgen die meisten Unternehmen in den USA den GAAP.

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Wenn ein Jahresabschluss nicht nach GAAP erstellt wird, sollten Investoren vorsichtig sein. Ohne GAAP wäre der Vergleich von Jahresabschlüssen verschiedener Unternehmen extrem schwierig, selbst innerhalb der gleichen Branche, was einen Vergleich von „Äpfeln zu Äpfeln“ erschwert. Einige Unternehmen können bei der Berichterstattung über ihre Finanzergebnisse sowohl GAAP- als auch Non-GAAP-Kennzahlen angeben. Die GAAP-Vorschriften verlangen, dass Non-GAAP-Kennzahlen in Jahresabschlüssen und anderen öffentlichen Veröffentlichungen, wie z. B. Pressemitteilungen, ausgewiesen werden.

Die Hierarchie der GAAP soll die Finanzberichterstattung verbessern. Sie besteht aus einem Rahmenwerk für die Auswahl der Grundsätze, die Wirtschaftsprüfer bei der Erstellung von Abschlüssen nach US-GAAP anwenden sollten. Die Hierarchie ist wie folgt gegliedert:

  • Statements des Financial Accounting Standards Board (FASB) und Accounting Research Bulletins und Accounting Principles Board opinions des American Institute of Certified Public Accountants (AICPA)
  • FASB Technical Bulletins und AICPA Industry Audit and Accounting Guides und Statements of Position
  • AICPA Accounting Standards Executive Committee Practice Bulletins, Positionen der FASB Emerging Issues Task Force (EITF) und Themen, die im Anhang D der EITF Abstracts diskutiert werden
  • FASB Implementation Guides, AICPA Accounting Interpretations, AICPA Industry Audit and Accounting Guides, Statements of Position, die nicht vom FASB freigegeben wurden, und Rechnungslegungspraktiken, die weithin akzeptiert und befolgt werden

Buchhalter werden angewiesen, zuerst Quellen auf der obersten Ebene der Hierarchie zu konsultieren und nur dann zu niedrigeren Ebenen überzugehen, wenn es auf einer höheren Ebene keine relevante Verlautbarung gibt. Das Statement of Financial Accounting Standards Nr. 162 des FASB enthält eine detaillierte Erläuterung der Hierarchie.

GAAP vs. IFRS

GAAP ist auf die Rechnungslegung und Finanzberichterstattung von US-Unternehmen ausgerichtet. Das Financial Accounting Standards Board (FASB), eine unabhängige Non-Profit-Organisation, ist für die Festlegung dieser Rechnungslegungs- und Finanzberichterstattungsstandards verantwortlich. Die internationale Alternative zu den GAAP sind die International Financial Reporting Standards (IFRS), die vom International Accounting Standards Board (IASB) festgelegt werden.

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Das IASB und das FASB arbeiten seit 2002 an der Konvergenz von IFRS und GAAP. Aufgrund der in dieser Partnerschaft erzielten Fortschritte hat die SEC im Jahr 2007 die Anforderung für in Amerika registrierte Nicht-US-Unternehmen aufgehoben, ihre Finanzberichte mit den GAAP abzustimmen, wenn ihre Abschlüsse bereits den IFRS entsprachen. Dies war eine große Errungenschaft, denn vor dieser Entscheidung mussten Nicht-US-Unternehmen, die an US-Börsen gehandelt wurden, GAAP-konforme Abschlüsse vorlegen.

Einige Unterschiede, die noch zwischen den beiden Rechnungslegungsvorschriften bestehen, sind:

  • LIFO-Bestand: Während GAAP es Unternehmen erlaubt, das Last In First Out (LIFO) als Vorratskostenmethode zu verwenden, ist dies unter IFRS verboten.
  • Forschungs- und Entwicklungskosten: Diese Kosten sind nach GAAP als Aufwand zu verbuchen, wenn sie anfallen. Unter IFRS können die Kosten aktiviert und über mehrere Perioden abgeschrieben werden, wenn bestimmte Bedingungen erfüllt sind.
  • Rückgängigmachung von Wertberichtigungen: Nach GAAP kann der Wertminderungsbetrag eines Vorrats- oder Anlagevermögens nicht rückgängig gemacht werden, wenn der Marktwert des Vermögenswerts anschließend steigt. Unter IFRS kann die Abschreibung rückgängig gemacht werden.

Da Unternehmen zunehmend auf globalen Märkten navigieren und weltweit operieren müssen, werden internationale Standards auf Kosten von GAAP immer beliebter, auch in den USA. Fast alle S&P 500-Unternehmen berichten ab 2019 mindestens eine Non-GAAP-Ergebniskennzahl.

Besondere Betrachtung

GAAP ist nur eine Reihe von Standards. Obwohl diese Grundsätze dazu beitragen, die Transparenz von Jahresabschlüssen zu verbessern, bieten sie keine Garantie dafür, dass die Jahresabschlüsse eines Unternehmens frei von Fehlern oder Auslassungen sind, die darauf abzielen, Investoren in die Irre zu führen. Innerhalb der GAAP gibt es viel Spielraum für skrupellose Buchhalter, die Zahlen zu verfälschen. Selbst wenn ein Unternehmen die GAAP anwendet, müssen Sie seine Abschlüsse also genau prüfen.

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