Eine Einführung in Incentive-Aktienoptionen

Einer der wichtigsten Vorteile, den viele Arbeitgeber ihren Mitarbeitern bieten, ist die Möglichkeit, Aktien des Unternehmens mit einer Art Steuervorteil oder eingebautem Rabatt zu kaufen. Es gibt verschiedene Arten von Aktienkaufplänen, die diese Merkmale enthalten, wie z. B. nicht qualifizierte Aktienoptionspläne. Diese Pläne werden in der Regel allen Mitarbeitern eines Unternehmens angeboten, von den Top-Führungskräften bis hinunter zum Verwahrpersonal.

Es gibt jedoch noch eine andere Art von Aktienoptionen, die sogenannten Incentive-Aktienoptionen, die in der Regel nur wichtigen Mitarbeitern und der obersten Führungsebene angeboten werden. Diese Optionen sind auch als gesetzliche oder qualifizierte Optionen bekannt und können in vielen Fällen steuerlich bevorzugt behandelt werden.

Wichtigste Erkenntnisse

  • Incentive Stock Options (ISOs) sind beliebte Maßnahmen der Mitarbeitervergütung, die in Form von Rechten an Unternehmensaktien gewährt werden.
  • Es handelt sich dabei um eine besondere Art von Mitarbeiterbeteiligungsprogrammen, die dazu dienen, wichtige Mitarbeiter oder Manager an das Unternehmen zu binden.
  • ISOs haben oft eine günstigere steuerliche Behandlung als andere Arten von Aktienkaufplänen für Mitarbeiter.

Hauptmerkmale von ISOs

Incentive Stock Options ähneln in Form und Struktur den Non Statutory Options.

Zeitplan: ISOs werden zu einem Anfangsdatum, dem so genannten Zuteilungsdatum, ausgegeben, und der Mitarbeiter übt dann sein Recht zum Kauf der Optionen am Ausübungsdatum aus. Sobald die Optionen ausgeübt sind, hat der Mitarbeiter die Freiheit, die Aktien entweder sofort zu verkaufen oder eine gewisse Zeit zu warten, bevor er dies tut. Im Gegensatz zu nicht-gesetzlichen Optionen beträgt die Angebotsfrist für Incentive-Aktienoptionen immer 10 Jahre, nach dieser Zeit verfallen die Optionen.

Unverfallbarkeit: ISOs enthalten in der Regel einen Unverfallbarkeitsplan, der erfüllt sein muss, bevor der Mitarbeiter die Optionen ausüben kann. In einigen Fällen wird der standardmäßige dreijährige „Cliff Schedule“ verwendet, bei dem der Mitarbeiter zu diesem Zeitpunkt die volle Unverfallbarkeit aller an ihn ausgegebenen Optionen erlangt. Andere Arbeitgeber verwenden den gestaffelten Unverfallbarkeitsplan, der es dem Mitarbeiter erlaubt, jedes Jahr in ein Fünftel der gewährten Optionen investiert zu werden, beginnend im zweiten Jahr nach der Gewährung. Im sechsten Jahr nach der Zuteilung ist der Mitarbeiter dann in vollem Umfang an allen Optionen beteiligt.

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Ausübungsmethode: Incentive-Aktienoptionen ähneln auch insofern nicht-gesetzlichen Optionen, als sie auf verschiedene Arten ausgeübt werden können. Der Mitarbeiter kann Bargeld im Voraus zahlen, um sie auszuüben, oder sie können in einer bargeldlosen Transaktion oder durch einen Aktientausch ausgeübt werden.

Bargain-Element: ISOs können in der Regel zu einem Preis ausgeübt werden, der unter dem aktuellen Marktpreis liegt, und bieten somit einen sofortigen Gewinn für den Mitarbeiter.

Clawback-Bestimmungen: Dies sind Bedingungen, die es dem Arbeitgeber erlauben, die Optionen zurückzurufen, z. B. wenn der Mitarbeiter das Unternehmen aus einem anderen Grund als Tod, Invalidität oder Ruhestand verlässt oder wenn das Unternehmen selbst finanziell nicht mehr in der Lage ist, seine Verpflichtungen mit den Optionen zu erfüllen.

Diskriminierung: Während die meisten anderen Arten von Mitarbeiterbeteiligungsprogrammen allen Mitarbeitern eines Unternehmens angeboten werden müssen, die bestimmte Mindestanforderungen erfüllen, werden ISOs in der Regel nur Führungskräften und/oder Mitarbeitern in Schlüsselpositionen eines Unternehmens angeboten. ISOs können informell mit nicht-qualifizierten Pensionsplänen verglichen werden, die ebenfalls typischerweise auf diejenigen an der Spitze der Unternehmensstruktur ausgerichtet sind, im Gegensatz zu qualifizierten Plänen, die allen Mitarbeitern angeboten werden müssen.

Besteuerung von ISOs

ISOs sind berechtigt, eine günstigere steuerliche Behandlung zu erhalten als alle anderen Arten von Aktienkaufplänen für Mitarbeiter. Diese Behandlung hebt diese Optionen von den meisten anderen Formen der aktienbasierten Vergütung ab. Allerdings muss der Mitarbeiter bestimmte Verpflichtungen erfüllen, um den Steuervorteil zu erhalten. Es gibt zwei Arten von Verfügungen für ISOs:

  • Qualifizierende Veräußerung: Ein Verkauf von ISO-Aktien, der mindestens zwei Jahre nach dem Gewährungsdatum und ein Jahr nach der Ausübung der Optionen erfolgt. Beide Bedingungen müssen erfüllt sein, damit der Verkauf von Aktien auf diese Weise klassifiziert werden kann.
  • Disqualifizierende Veräußerung: Ein Verkauf von ISO-Aktien, der die vorgeschriebene Haltedauer nicht erfüllt.
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Genau wie bei nicht-gesetzlichen Optionen gibt es weder bei der Zuteilung noch bei der Unverfallbarkeit steuerliche Konsequenzen. Die steuerlichen Regeln für ihre Ausübung unterscheiden sich jedoch deutlich von denen für nicht-gesetzliche Optionen. Ein Mitarbeiter, der eine nicht-gesetzliche Option ausübt, muss den Barwert der Transaktion als Arbeitseinkommen ausweisen, das der Quellensteuer unterliegt. ISO-Inhaber müssen zu diesem Zeitpunkt nichts melden; es erfolgt keinerlei steuerliche Meldung, bis die Aktie verkauft wird. Wenn es sich bei dem Aktienverkauf um eine qualifizierende Transaktion handelt, dann wird der Mitarbeiter nur einen kurzfristigen oder langfristigen Kapitalgewinn aus dem Verkauf melden. Handelt es sich bei dem Verkauf um eine disqualifizierende Verfügung, dann muss der Mitarbeiter jedes Schnäppchenelement aus der Ausübung als Arbeitseinkommen melden.

Angenommen, Pat erhält 1.000 nicht-gesetzliche Aktienoptionen und 2.000 Incentive-Aktienoptionen von seinem Unternehmen. Der Ausübungspreis für beide beträgt $25. Er übt alle beiden Arten von Optionen etwa 13 Monate später aus, wenn die Aktie bei $40 pro Aktie gehandelt wird, und verkauft dann sechs Monate danach 1.000 Aktien aus seinen Incentive-Optionen für $45 pro Aktie. Acht Monate später verkauft er den Rest der Aktie zu $55 pro Aktie.

Der erste Verkauf der Incentive-Aktien ist eine disqualifizierende Verfügung, was bedeutet, dass Pat das Schnäppchenelement von 15.000 $ (40 $ tatsächlicher Aktienpreis – 25 $ Ausübungspreis = 15 $ x 1.000 Aktien) als verdientes Einkommen melden muss. Sie müssen dasselbe mit dem Schnäppchen-Element aus ihrer nicht-gesetzlichen Ausübung tun, so dass sie im Jahr der Ausübung 30.000 $ zusätzliches W-2-Einkommen zu melden haben. Aber sie werden nur einen langfristigen Kapitalgewinn von 30.000 $ (55 $ Verkaufspreis – 25 $ Ausübungspreis x 1.000 Aktien) für ihre qualifizierte ISO-Verfügung melden.

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Es ist anzumerken, dass Arbeitgeber nicht verpflichtet sind, Steuern von ISO-Ausübungen einzubehalten, so dass diejenigen, die beabsichtigen, eine disqualifizierende Veräußerung vorzunehmen, darauf achten sollten, Geldmittel zur Seite zu legen, um Bundes-, Staats- und Kommunalsteuern sowie Sozialversicherung, Medicare und FUTA zu bezahlen.

Berichterstattung und AMT

Obwohl qualifizierte ISO-Veräußerungen als langfristige Kapitalgewinne auf dem IRS-Formular 1040 gemeldet werden können, ist das Schnäppchenelement bei der Ausübung auch ein Vorzugsposten für die alternative Mindeststeuer. Diese Steuer wird bei Steuerpflichtigen erhoben, die große Beträge bestimmter Einkommensarten haben, wie z. B. ISO-Bargain-Elemente oder Zinsen aus Kommunalobligationen, und soll sicherstellen, dass der Steuerpflichtige zumindest einen minimalen Steuerbetrag auf Einkommen zahlt, das ansonsten steuerfrei wäre. Dies kann auf dem IRS-Formular 6251 berechnet werden, aber Mitarbeiter, die eine große Anzahl von ISOs ausüben, sollten vorher einen Steuer- oder Finanzberater konsultieren, damit sie die steuerlichen Konsequenzen ihrer Transaktionen richtig einschätzen können. Die Erlöse aus dem Verkauf von ISO-Aktien müssen auf dem IRS-Formular 3921 angegeben und dann in Schedule D übertragen werden.

Incentive-Aktienoptionen können ihren Inhabern ein beträchtliches Einkommen verschaffen, aber die Steuerregeln für ihre Ausübung und ihren Verkauf können in einigen Fällen komplex sein. Dieser Artikel deckt nur die Highlights ab, wie diese Optionen funktionieren und wie sie genutzt werden können. Für weitere Informationen zu Incentive-Aktienoptionen wenden Sie sich an Ihren Personalvertreter oder Finanzberater.

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